Les démarches administratives pour les entreprises

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Question-réponse

Comment déterminer le résultat fiscal d'une entreprise ?

Vérifié le 01 January 2022 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre), Ministère chargé des finances

Qu'est-ce que le résultat fiscal d'une entreprise ?

Le résultat fiscal dégagé par l'activité d'une entreprise correspond aux revenus qui sont soumis à l'impôt :

  • S'il s'agit d'une société de capitaux, elle est soumise à l'impôt sur les sociétés
  • S'il s'agit d"une entreprise individuelle, elle est soumise à l'impôt sur les revenus

Le résultat fiscal permet de déterminer la base imposable.

Détermination du résultat fiscal

Une société ou en entreprise individuelle imposée sous le régime des BIC doit déterminer son résultat fiscal sur l'imprimé n°2058 A.

Une entreprise individuelle imposée sous le régime des BNC doit, quant à elle, déterminer son résultat fiscal sur l'imprimé n°2035 A.

Comment calculer le résultat fiscal d'une entreprise ?

En cours d'exercice, les opérations sont enregistrées en appliquant les règles comptables, sans tenir compte des règles fiscales.

C'est seulement en fin d'exercice, lorsque le résultat comptable est dégagé, que l'on détermine le résultat imposable.

Le calcul du résultat fiscal se faire en 3 étapes :

  • Reprendre le résultat comptable
  • Déduire du résultat comptable les produits non imposables ou bénéficiant de régime de faveur, ou l'étalement d'une imposition dans le temps
  • Ajouter les charges non déductibles fiscalement ou déductibles l'année du règlement qui ont été comptabilisées

Cela donne la formule suivante : Résultat fiscal = résultat comptable + réintégrations extra-comptables - déductions extra-comptables

L'impôt dû sur la période d'imposition est calculé en multipliant le résultat fiscal dégagé par l'entreprise par le taux d'imposition.

Que sont les réintégrations extra-comptables ?

Les réintégrations extra-comptables sont des opérations ayant pour but de neutraliser une dépense qui en comptabilité représente une charge, mais n'est pas considérée comme telle par l'administration fiscale.

Elles ont pour effet principal de faire en sorte que certaines charges qui auraient du être déduites du résultat comptable ne le soient pas ou le soient plus tard.

Les charges non déductibles suivantes doivent ainsi être réintégrées dans le résultat fiscal  :

  • Rémunération de l'exploitant dans une entreprise individuelle
  • Amortissement excédentaire pour un véhicule de tourisme
  • Taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés (TVS) due par les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés
  • Impôt sur les sociétés
  • Amende et pénalités

Que sont les déductions extra-comptables ?

Les déductions extra-comptables correspondent à des produits qui sont enregistrés en comptabilité, mais qui ne sont pas imposables fiscalement ou qui ont été imposés antérieurement (reprise de provision réintégrée lors d'un exercice précédent).

Elles ont pour effet principal de différer l'imposition d'un produit, d'empêcher son imposition ou de l'imposer à un taux différent du taux normal.

Exemples :

Et aussi